Alles over btw en internationaal zakendoen

In dit artikel lees je hoe je met de btw-regels omgaat als je internationaal zakendoet. Verder krijg je uitleg over standaard btw-begrippen die je bij zakendoen met het buitenland tegenkomt. Bijvoorbeeld het éénloketsysteem OSS, btw verleggen, ICP en VIES.

• VAT in the Digital Age (ViDA)
• Btw-identificatienummer
• Kleineondernemersregeling
• Btw bij export goederen
• Btw bij import goederen
• Btw bij dienstverlening buitenland
• Zo doe je ICP-aangifte
• Wat is een ABC-levering?
• Zo vraag je betaalde buitenlandse btw terug
• Leveringen aan buitenlandse personen
• VIES-website

VAT in the Digital Age (ViDA)

VAT in the Digital Age (ViDA) is een pakket nieuwe EU-regels voor de btw. Het pakket is in 2025 aangenomen met als doel vernieuwing van het btw-systeem in de EU. De regels worden stap voor stap ingevoerd. Het ViDA-pakket heeft drie onderdelen:

1. e-facturering en digitale rapportage
2. platformeconomie
3. één btw-registratie; een btw-registratie in andere landen is niet meer nodig door uitbreiding van de One Stop Shop (OSS-regeling). 

Lees meer over het ViDA-pakket en wat dit voor je betekent op de website van de Belastingdienst. 

Btw-identificatienummer

Ieder bedrijf krijgt een btw-identificatienummer van de Belastingdienst. Ook wel btw-nummer of btw-id genoemd. Een uniek nummer dat bij je bedrijf hoort. Dit btw-id gebruik je voor contacten met klanten en leveranciers in Nederland en andere EU-landen. Je zet dit nummer op je rekeningen. Een ander woord voor rekening is factuur.

Verkoop je via internet? Zet je btw-id dan duidelijk zichtbaar op je website. Zo weten je klanten zeker dat ze bij een bedrijf kopen.

Kleineondernemersregeling

De kleineondernemersregeling (KOR) is een regeling van de Nederlandse Belastingdienst. Als gebruiker van de KOR betaal je Nederlandse btw op je inkoop. Dit is ook zo als je zakendoet met het buitenland. 

Heb je buitenlandse in- en verkopen waarbij de btw is verlegd? Dan ben je zelf verantwoordelijk voor de aangifte en betaling van de btw. Dit doe je via een aangifte omzetbelasting. Lees hierover meer op de website van de Belastingdienst.

EU-KOR

Vanaf 1 januari 2025 kun je de kleineondernemersregeling in andere EU-landen gebruiken. Deze regeling heet de EU-KOR. Hiermee krijg je een btw-vrijstelling als je zakendoet in de EU. De regeling is vrijwillig. Je bepaalt zelf of je de regeling gebruikt en in welke landen. Deelnemen aan de Nederlandse KOR is hierbij niet verplicht. 

Btw bij export goederen

Bij de export van goederen naar klanten in of buiten de EU maakt het uit of je klant ondernemer is of niet. Je klant heeft dan wel of geen btw-id. Je mag niet zomaar Nederlandse btw aan buitenlandse afnemers berekenen. Soms moet je een btw-aangifte doen in het EU-land van je klant.

Intracommunautaire levering

In dit voorbeeld zie je hoe je de btw-regels gebruikt bij een levering in de EU. Dit noem je geen export, maar een intracommunautaire levering, een ICL.

Voorbeeld

Het Nederlandse bedrijf X ontwikkelt, maakt en levert over de hele wereld producten voor bodem- en wateronderzoek. X levert een bestelling grondboren aan een Italiaanse klant. Een transportbedrijf brengt de producten naar Italië.

Op de factuur van deze goederenlevering zet bedrijf X 0% btw. De klant geeft de btw in Italië aan. X zet het eigen btw-id en dat van de klant op de factuur. Het bedrijf factureert met 0% btw en heeft daardoor extra factuureisen. 

Bedrijf X meldt dit in de btw-aangifte bij rubriek 3b; leveringen naar of diensten in landen binnen de EU. Daar vult X ook het omzetbedrag van de Italiaanse klant in. Bedrijf X doet hiermee een ICL en meldt de levering ook in de opgaaf intracommunautaire prestaties, de ICP-aangifte. 

Uitzonderingen

Voor sommige goederen en in bijzondere situaties zijn er uitzonderingen op de 0%-btw-regel. Bijvoorbeeld als je klant geen ondernemer is. Of als je Europese klant vraagt of je de goederen in Nederland aflevert. Dan blijven de goederen in Nederland. De Belastingdienst ziet dit als een binnenlandse levering. Je buitenlandse klant factureer je met Nederlandse btw. 

Leveringen buiten de EU

In dit voorbeeld zie je hoe je de btw-regels gebruikt bij een levering buiten de EU. 

Voorbeeld

Bedrijf X heeft een klant in China en zet 0% btw op de facturen aan deze klant. Bij een belastingcontrole bewijst X vanuit de administratie dat de geleverde goederen de EU hebben verlaten. Bijvoorbeeld met het uitvoerdocument van de douane, betalingsbewijzen en ondertekende vervoersdocumenten. 

De omzet van deze en andere leveringen naar landen buiten de EU noemt het bedrijf in de btw-aangifte bij rubriek 3a; leveringen naar landen buiten de EU, uitvoer.

Bij uitvoer maakt het niet uit of je klant een bedrijf of persoon is. Woont een persoon buiten de EU? En haalt deze persoon goederen bij je af en neemt deze mee in de persoonlijke bagage naar het buitenland? Dan zijn er bijzondere regels.

Komen je buitenlandse klanten goederen afhalen?

Als je buitenlandse klanten goederen komen afhalen heb je ook bewijs nodig dat deze goederen Nederland hebben verlaten. Laat je klant dan altijd een vervoersverklaring ondertekenen. Deze verklaring noem je ook wel een afhaalverklaring. Met deze verklaring en je administratie over de levering bewijs je dat de goederen aan een klant in een ander land geleverd zijn.

Een afhaalverklaring mag je alleen gebruiken bij vaste afnemers. Dit mag alleen als het bedrijf of een werknemer de goederen zelf afhaalt. Haalt een derde partij de goederen af, zoals een transporteur? Zorg dan dat je ook een ondertekend CMR-document in je administratie hebt. Spreek dit vooraf af met je klant.

Heb je twijfels? Breng dan Nederlandse btw in rekening. Je buitenlandse klant vraagt de betaalde btw terug via de Nederlandse Belastingdienst. Kun je bij een controle niet bewijzen dat de producten Nederland hebben verlaten? Dan betaal je achteraf toch btw via een naheffing. Ook kun je een boete krijgen. 

Btw bij import goederen

Koop je wel eens producten bij een buitenlandse leverancier? Dan krijg je vaak een factuur met 0% btw. De btw bereken je dan zelf en zet je in je btw-aangifte. 

Intracommunautaire verwerving

In dit voorbeeld lees je hoe je de btw-regels gebruikt als je goederen in de EU koopt. Dit noem je geen import, maar een intracommunautaire verwerving, een ICV.

Voorbeeld

Bedrijf X koopt meetapparatuur voor grondwatermonitoring in Duitsland. X heeft een Nederlands btw-id. De Duitse leverancier verzorgt de verzending naar Nederland. Vanuit Duitsland ontvangt X een factuur met 0% btw. Met deze inkoop doet X een intracommunautaire verwerving, een ICV. 

Over de gekochte meetapparatuur betaalt het bedrijf Nederlandse btw. Bedrijf X noemt de btw onder rubriek 4b; leveringen/diensten uit landen binnen de EU. In de aangifte vult X het inkoopbedrag van de factuur in bij ‘omzet’. Over dit bedrag berekent X zelf de omzetbelasting van 9% of 21% en vult dit in onder ‘omzetbelasting’.

De btw-bedragen in rubriek 4b neemt X daarna mee in rubriek 5b; voorbelasting. Uiteindelijk betaalt X dus geen btw over de inkoop.

Inkopen buiten de EU

Bedrijf X koopt peilbuizen in Japan. Over de import van deze peilbuizen betaalt het bedrijf btw in het land waar de zending de EU binnenkomt. X krijgt vanuit Japan een factuur zonder btw op het moment van de aangifte ten invoer bij de douane.

De douane berekent btw bij invoer meestal over de douanewaarde plus de belastingen en heffingen bij invoer. De douanewaarde bestaat uit:

• De inkoopprijs van de goederen, ofwel transactiewaarde plus
• de extra kosten tot op de plaats van bestemming in de EU (commissie, verpakking, vervoer en verzekering).

Een voorbeeld van belastingen en heffingen bij invoer zijn invoerrechten. De invoer-btw valt buiten deze belastingen.

Het bedrijf laat alle goederen in Nederland binnenkomen en betaalt bij invoer direct btw. X heeft recht op aftrek en zet de betaalde btw onder rubriek 5b; voorbelasting in de btw-aangifte. Uiteindelijk betaalt het bedrijf geen btw over deze inkoop. Vooraf betaalt X wel de btw. Dit werkt hetzelfde als voor je Nederlandse inkopen.

Vergunning artikel 23

X importeert regelmatig producten en vraagt daarom een vergunning artikel 23 aan bij de Belastingdienst. Hiermee verlegt het bedrijf de btw naar de btw-aangifte en trekt de btw direct als voorbelasting af. Daardoor hoeft het bedrijf de btw niet eerst voor te schieten.   

X doet wel invoeraangifte bij de douane, maar betaalt de btw op dat moment niet. X berekent zelf de btw op de inkoopwaarde en meldt deze onder rubriek 4a; leveringen/diensten uit landen buiten de EU. De berekende btw trekt X als voorbelasting onder 5b af. Uiteindelijk betaalt het bedrijf niets.

Deze mogelijkheid noem je ook wel de verleggingsregeling. 

Btw bij dienstverlening buitenland

Voer je diensten voor buitenlandse bedrijven uit? Dan verleg je meestal de btw naar je klanten. Zij berekenen dan zelf de nationale btw en betalen deze in hun eigen land. Als je diensten levert aan buitenlandse personen of organisaties zonder btw-id maakt het niet uit of je klanten in een ander EU-land of buiten de EU zitten. 

Zo verleg je de btw 

Bij de verleggingsregeling verleg je als dienstverlener de btw naar je klant. Voor verleende diensten stuur je klanten in andere EU-landen een factuur zonder btw. Je klanten betalen de btw in hun eigen land. Of je ontvangt een factuur van een EU-dienstverlener met de tekst ‘btw verlegd’. Dan ben je zelf verantwoordelijk voor het aangeven van de btw in Nederland.

Hieronder lees je meer uitleg met een paar voorbeelden over hoe je btw verlegt en hoe je dit invult in je btw-aangifte. 

Diensten aan bedrijven in andere EU-landen

Een Nederlandse fotograaf maakt foto’s voor een Duits bedrijf en verlegt de btw naar de klant. De Duitse klant betaalt de btw daarna in Duitsland. De fotograaf zet het eigen btw-id en dat van de klant op de factuur. Verder zet de fotograaf op de factuur: ‘Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers’. De Engelse tekst voor 'btw verlegd' is 'reverse charge'.

Vooraf controleert de fotograaf het btw-id van de Duitse klant op de VIES-website van de Europese Commissie. En weet zo zeker dat de Duitse klant een ondernemer is.

In de btw-aangifte vult de fotograaf bij rubriek 3b; leveringen naar of diensten in landen binnen de EU het omzetbedrag aan de Duitse klant in. De fotograaf doet hiermee een intracommunautaire prestatie, een ICP en noemt de dienst ook in de ICP-aangifte.

Voor sommige diensten zijn er uitzonderingen. Bijvoorbeeld bij personenvervoer, cateringdiensten of als je werkzaamheden aan onroerend goed in het buitenland doet. De belastingdienst in het andere EU-land bepaalt dan of je de btw mag verleggen naar je klant of dat je buitenlandse btw in rekening moet brengen. In het laatste geval meld je je bedrijf aan bij de buitenlandse belastingdienst.

Diensten inkopen in een ander EU-land

Voor het aanpassen van digitale foto’s gebruikt de fotograaf een softwarepakket van een Franse leverancier. Deze leverancier stuurt elke maand een factuur met de opmerking ‘Autoliquidation de la TVA’. De verlegde btw op deze factuur vult de fotograaf in Nederland in onder rubriek 4b; levering/diensten uit landen binnen de EU.

De waarde van de factuur zet de fotograaf onder ‘omzet’. De omzetbelasting van 9% of 21% berekent die zelf over de ingevulde waarde en vult dit in onder ‘omzetbelasting’. De fotograaf kan betaalde btw over zakelijk ingekochte goederen of diensten aftrekken als voorbelasting in rubriek 5b. Samen met de onder 4b ingevulde bedragen aan omzetbelasting betaalt de fotograaf uiteindelijk niets. 

Diensten aan bedrijven buiten de EU

Soms maakt de fotograaf foto’s voor een Zwitsers bedrijf. Als je diensten levert aan bedrijven buiten de EU gelden de btw-regels van dat land. De fotograaf stuurt een factuur zonder Nederlandse btw. En vraagt aan de Zwitserse belastingdienst of aangifte nodig is en hoe dit werkt. In de btw-aangifte meldt de fotograaf de dienstverlening aan het Zwitserse bedrijf niet.

Diensten van bedrijven buiten de EU

Bij drukte laat de fotograaf foto’s bij een Indiaas bedrijf bewerken. Hiervoor stuurt het bedrijf in India een factuur zonder btw. De fotograaf is zelf verantwoordelijk voor de aangifte van de btw in Nederland. En doet dit onder rubriek 4a; leveringen/diensten uit landen buiten de EU.

De fotograaf berekent zelf de btw op de factuurwaarde en trekt de btw als voorbelasting af onder 5b. Uiteindelijk betaalt de fotograaf niets. Verrekening van de btw mag alleen als je recht hebt op btw-aftrek. Diensten die in Nederland zijn vrijgesteld van btw of onder het 0% tarief vallen, zet je niet in je btw-aangifte.

Diensten aan consumenten

Af en toe maakt de fotograaf foto’s voor personen of organisaties zonder btw-id met Nederlandse btw op de factuur. En geeft die btw aan in de Nederlandse btw-aangifte onder rubriek 1; prestaties binnenland. Het maakt niet uit of je diensten verleent aan klanten in of buiten de EU.

Wel controleert de fotograaf met het hulpmiddel van de Belastingdienst of er uitzonderingen zijn.

Digitale diensten

De regels voor digitale diensten als telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten zijn anders. Deze diensten zijn belast in het land waar je klant woont of gevestigd is. Het maakt niet uit of je klant een persoon of ondernemer is.

Zo doe je ICP-aangifte

Behalve je btw-aangifte doe je op vaste momenten een ICP-aangifte. In de opgaaf ICP som je de levering van goederen en diensten op. Het totaalbedrag komt overeen met het ingevulde bedrag bij rubriek 3b van je btw-aangifte. De ICP-aangifte doe je via Mijn Belastingdienst Zakelijk onder ‘overige formulieren’. Of via je eigen aangifte- of administratiesoftware. 

ICP staat voor intracommunautaire prestatie. Voor leveringen aan ondernemers in een ander EU-land gebruik je het 0%-tarief. Bij dienstverlening verleg je de btw naar je zakelijke klant in de andere EU-lidstaat. In beide gevallen doe je een intracommunautaire prestatie. 

Wat is een ABC-levering?

Bij een ABC-levering zijn minimaal drie bedrijven uit verschillende EU-lidstaten betrokken.  

Voorbeeld

Ondernemer A uit Nederland verkoopt watersilo’s aan bedrijf B in België. Bedrijf B verkoopt de silo’s door aan ondernemer C in Duitsland. Bedrijf B geeft A de opdracht om de zending direct naar C in Duitsland te brengen. Het vervoer naar Duitsland is dus onderdeel van de levering van A aan B.

Een ABC-levering bestaat uit twee btw-leveringen. De Belastingdienst ziet sinds 2020 de levering van A naar B als intracommunautaire levering. Er gebeurt namelijk één fysieke levering naar een andere EU-lidstaat. Het vervoer maakt onderdeel uit van die levering. A stuurt een factuur met 0% btw naar B in België. B moet zich in Duitsland voor de btw registreren en doet daar aangifte.

De tweede levering van B aan C ziet de Belastingdienst als ‘binnenlandse levering’ in Duitsland. A levert de watersilo’s af in Duitsland en de silo's blijven daar. Tussen B en C is geen levering van de goederen zelf. In dit geval is er alleen op papier een verkoop. B brengt de Duitse btw in rekening aan C en doet daar btw-aangifte.

Uitzondering op de hoofdregel

Op deze hoofdregel is één uitzondering. Als B het vervoer zelf regelt of dit door een transporteur laat doen. En een btw-id van de lidstaat van vertrek aan A geeft. Dan kan A in dit geval met Nederlandse btw factureren. De levering van A naar B is dan een binnenlandse levering in Nederland.

De levering van B aan C is de intracommunautaire levering. Dan mag B met 0% btw factureren. Wanneer B aan A een btw-id van een andere lidstaat geeft dan de lidstaat van vertrek van de goederen, blijft de hoofdregel van een ABC-regeling gelden.

Vereenvoudigde ABC-regeling

Om het tussenhandelaar B gemakkelijker te maken blijft de vereenvoudigde ABC-regeling bestaan. Deze regeling maakt de ABC-levering mogelijk zonder registratie in het aankomstland Duitsland van ondernemer C. B zet 'btw verlegd' op de factuur.

Er zijn voorwaarden voor het toepassen van de vereenvoudigde ABC-regels. Deze voorwaarden en extra informatie over ABC-leveringen vind je op de website van de Belastingdienst.

ABC-levering buiten EU

Meestal kun je het 0%-tarief gebruiken als je een schriftelijke opdracht tot uitvoer van je koper hebt. Als je levering onderdeel uitmaakt van een ABC-levering naar een land buiten de EU bespreek dan met je financieel adviseur wat je met de btw moet doen.

Zo vraag je betaalde buitenlandse btw terug

Soms betaal je btw in een andere EU-lidstaat. Bijvoorbeeld bij de huur van een auto, een hotelovernachting of wanneer je producten of diensten op een beurs in een ander EU-land koopt. Betaalde btw in andere EU-lidstaten vraag je online terug via de Nederlandse Belastingdienst. Hiervoor zijn voorwaarden.

Voorwaarden

Er zijn drie voorwaarden voor het terugvragen van de btw:

1. Je bedrijf zit in Nederland. 
2. Je doet geen btw-aangifte in de andere EU-lidstaat. Doe je dit wel? Dan kun je de btw daar als voorbelasting aftrekken. 
3. Je gebruikt de gekochte goederen of diensten voor met btw-belaste activiteiten binnen je bedrijf. Deze mogen niet vrijgesteld zijn van btw.

Aangifte doen

Als je betaalde btw uit het vorige jaar wilt terugvragen, doe dit dan voor 1 oktober in het huidige kalenderjaar. In 2026 betaalde btw vraag je dus voor 1 oktober 2027 terug. Aanvragen die na deze datum binnenkomen, behandelt een ander EU-land misschien niet meer. 

Meer informatie over btw terugvragen uit andere EU-landen vind je op de website van de Belastingdienst. 

Betaalde btw in een niet-EU-land kun je niet via de Nederlandse Belastingdienst terugvragen. In dit geval vraag je aan de buitenlandse belastingdienst of en zo ja hoe je de btw in het land kunt terugvragen.

Leveringen aan buitenlandse personen

Soms doe je zaken met particuliere klanten in andere EU-lidstaten die geen btw-aangifte doen. Bijvoorbeeld omdat ze geen bedrijf of btw-id hebben. Normaal gesproken breng je dan de btw in rekening uit het land van je klant. Deze situatie zie je bijvoorbeeld terug als je producten vanuit je webshop verkoopt. De Belastingdienst noemt dit afstandsverkopen. 

Drempelbedrag voor afstandsverkopen

Blijft je totaalbedrag aan intra-EU verkopen aan consumenten per jaar onder de drempel van 10.000 euro? Dan mag je Nederlandse btw in rekening blijven brengen. Ga je over deze drempel? Dan factureer je buitenlandse personen met het nationale btw-tarief van hun EU-land.

Bij deze manier van verkoop denk je al gauw aan verkopen via een webshop. Je gebruikt het nationale tarief bijvoorbeeld ook voor telefonische verkoop aan buitenlandse consumenten in een ander EU-land.

Je buitenlandse btw-aangifte kun je op twee manieren regelen.

1. Je vraagt een btw-nummer aan in het EU-land en verzorgt in dat land btw-aangifte.
2. Of je meldt je bedrijf aan voor de Unieregeling binnen de One Stop Shop (OSS-regeling) van de Nederlandse Belastingdienst. De Belastingdienst betaalt de btw daarna aan het betreffende EU-land.

Meer informatie hierover en uitleg over de uitzonderingen bij afstandsverkopen vind je op de website van de Belastingdienst.

Dropshipping

Als webshop kun je gebruikmaken van dropshipping. Bij dropshipping bestelt je klant een product in je webwinkel. Daarna plaats je deze order bij je buitenlandse leverancier. Vanuit het buitenland stuurt je leverancier de bestelling direct naar je klant. Er zijn verschillende situaties mogelijk. Zowel je leverancier als klant kan in het buitenland zitten. Dan heb je misschien buitenlandse btw-verplichtingen. 

Buiten de EU

Als je producten naar personen buiten de EU stuurt, bereken je 0% btw. Je bent geen Nederlandse btw verschuldigd. Wel zet je de omzet in je btw-aangifte. Dit doe je onder rubriek 3a; leveringen naar landen buiten de EU (uitvoer).

Verkoop in winkel

Verkoop je in je winkel producten aan consumenten die buiten de EU wonen? En nemen zij deze producten in hun handbagage mee naar hun eigen land? Vanaf 1 januari 2026 zijn er nieuwe regels voor btw-teruggave op deze producten. Als je klanten een btw-teruggave biedt, kan dit alleen nog digitaal. Meer informatie over dit digitale proces vind je op de website van de Nederlandse Douane. 

VIES-website

Controleer voordat je het btw 0%-tarief gebruikt of btw verlegt naar een klant in een ander EU-land altijd het btw-id van je afnemer. Dit doe je via de VIES-website van de Europese Commissie. Zo weet je of het btw-id geldig is.

Is het nummer ongeldig? Neem dan contact op met je klant. Zolang het btw-id niet geldig is, breng je Nederlandse btw in rekening.