Kleineondernemersregeling (KOR) gebruiken

Omzetgerelateerd

De KOR is een omzetgerelateerde vrijstelling voor de omzetbelasting. Deze kun je gebruiken als je omzet exclusief btw in een kalenderjaar en in het vorige kalenderjaar niet hoger is dan 20.000 euro. Hiervoor tellen alle leveringen en diensten mee die zonder toepassing van de KOR met btw belast zijn. Voor het bepalen van de omzetgrens telt ook de btw-vrijgestelde omzet mee die je verkreeg uit:

• levering en verhuur van onroerende zaken
• financiële diensten
• verzekeringsdiensten

De omzet uit andere btw-vrijgestelde diensten telt niet mee voor de omzetgrens. Hieronder vallen bijvoorbeeld medische diensten, sportdiensten en diensten door schrijvers en journalisten.

Vrijwillige regeling

Iedere ondernemer, ongeacht de rechtsvorm, kan voor de vrijstellingsregeling kiezen. Dit geldt ook voor een vereniging of stichting. Met de KOR bereken je geen btw op je leveringen. De btw op kosten (voorbelasting) mag je ook niet aftrekken. Een beperkte administratie is genoeg en je hoeft geen btw-aangifte te doen.

Je hoeft je klant geen factuur te geven, maar het mag wel. Je vermeldt dan geen btw-percentage of btw-bedrag. In plaats daarvan komt de zin 'Factuur vrijgesteld van OB o.g.v. artikel 25 Wet OB'. Als je deelneemt aan de KOR hoeft je eventuele factuur niet aan de factuureisen te voldoen.

Stoppen met de KOR

Er zijn twee momenten waarop deelname de KOR stopt: als je de omzetgrens voor de KOR overschrijdt. Of als je zelf verzoekt om te stoppen met de KOR. 

Overschrijden van 20.000 euro-grens

Maak je meer dan 20.000 euro omzet in een kalenderjaar? Je moet je dan direct afmelden voor de KOR. Vanaf de levering waarmee je over de 20.000 euro-grens gaat, ga je btw in rekening brengen. Vanaf dat moment moet je ook weer de normale btw-administratie bijhouden. De omzet vóór overschrijding blijft vrij van btw.

Zelf verzoeken om te stoppen met de KOR

Wil je zelf stoppen met de KOR? Vanaf 2025 is er geen minimale termijn van deelname meer. Dien je aanvraag uiterlijk een maand voor het einde van het kwartaal in bij de Belastingdienst via het online formulier op Mijn Belastingdienst Zakelijk. Na het stoppen met de KOR kun je de rest van het lopende jaar plus het volgende jaar niet opnieuw deelnemen.

Is de KOR voor jou interessant?

Voldoe je aan de voorwaarden? Dan kan het gebruik van de KOR voordelen opleveren. Je hoeft geen btw-administratie bij te houden en ook geen btw-aangifte te doen. Kijk welke situatie bij jou past en of de KOR interessant is:

• Heb je vooral particulieren en organisaties die geen btw kunnen verrekenen als klant? Bij dezelfde verkoopprijs als vóór gebruik van de KOR wordt jouw marge hoger. Dan is de KOR interessant voor jou.
• Heb je veel zakelijke klanten? Bij gebruik van de KOR kun je geen btw op inkopen en zakelijke kosten verrekenen. Je 'inkoopprijs' wordt dus hoger. Om dezelfde marge te houden moet je je verkoopprijs-zonder-btw verhogen. Voor zakelijke klanten wordt jouw product dan minder interessant.
• Ben je van plan om een grote investering te doen? Als je de KOR gebruikt kun je de betaalde btw niet terugvragen. Je investeringsbedrag wordt daardoor hoger.
• Heb je in de afgelopen vijf jaren btw op investeringen als voorheffing afgetrokken? En  is de afgetrokken btw gedeeld door vijf jaren meer van 500 euro? Dan krijg je te maken met een herziening van de btw. Je moet dat bedrag aan btw dan terugbetalen. Voor investeringen in onroerend goed reken je met tien jaren.
• Verhuur je een pand btw-belast? Dan kun je de KOR niet gebruiken.
• Heb je buitenlandse klanten of heb je transacties waarbij de btw is verlegd? Dan moet je toch aangifte omzetbelasting doen. Lees hierover meer op de website van de Belastingdienst.

Twijfel je nog? Laat je adviseren door je (fiscaal) adviseur.

De KOR in andere EU-landen gebruiken

Vanaf 2025 kun je met de EU-KOR voor leveringen in andere EU-landen ook gebruikmaken van de daar geldende kleineondernemersregeling. Je totale jaaromzet in de EU moet onder de 100.000 euro blijven. Dat is de zogenoemde Unie-omzetdrempel. Per land geldt een nationale omzetgrens.  Ondernemers uit andere EU-landen kunnen ook de Nederlandse KOR gebruiken. 

Checklist kleineondernemersregeling

In de video Checklist kleineondernemersregeling krijg je in zeven stappen uitleg over de KOR.

De KOR gebruiken

Ben je al ondernemer en wil je de KOR gebruiken?

Kom dan in actie. Je kunt met ingang van een nieuw aangiftetijdvak (meestal een kwartaal) deelnemen. Zorg dat je aanmelding uiterlijk vier weken voor de ingangsdatum binnen is bij de Belastingdienst.

Start je binnenkort en wil je de KOR gebruiken?

Je kunt de KOR pas aanvragen als je ondernemer bent en een omzetbelastingnummer hebt ontvangen van de Belastingdienst. De eerstvolgende mogelijkheid om de KOR te gebruiken is per het volgende kwartaal. Meld je uiterlijk vier weken voor de gewenste ingangsdatum aan bij de Belastingdienst. Over de kwartalen waarin je nog niet aan de KOR deelneemt moet je aangifte btw indienen. Je kunt de KOR toepassen als je een schriftelijke bevestiging van deelname van de Belastingdienst hebt ontvangen.

Omzet minder dan 2.200 euro en geen inschrijving KVK

Heb je een jaaromzet van maximaal 2.200 euro en kun je niet inschrijven bij KVK? Dan mag je de vrijstelling voor kleine ondernemers toepassen. Je meldt je dan niet bij de Belastingdienst aan als ondernemer voor de btw. Een melding doen bij de Belastingdienst hoeft ook niet. Je maakt dan gebruik van de vrijwillige registratiedrempel.  

Je kunt altijd later nog besluiten om je aan te melden als btw-ondernemer bij de Belastingdienst. Dat moet in ieder geval als je meer dan 2.200 euro omzet maakt. Controleer of je je bij KVK moet inschrijven in het Handelsregister. Bij een omzet tot 20.000 euro kun je de kleineondernemersregeling aanvragen.

Meer informatie over de KOR vind je op de website van de Belastingdienst. Je kunt ook in gesprek met de Belastingdienst. Dit kan elke werkdag via de chat.