Nieuwe wetten en regels voor ondernemers vanaf 2025

Wetswijzigingen per 1 januari 2025

• Gemeenten voeren zero-emissie zones in
• Kleineondernemersregling in de EU
• Bpm betalen voor bestelauto
• Minder kosten voor overwerk medewerkers met vast contract
• Lage Inkomensvoordeel verdwijnt
• Eisen voor gastouderopvang veranderen
• Minimumloon gaat omhoog

Wetswijzingen die naar verwachting ingaan in 2025

• Mkb-winstvrijstelling omlaag
• Nog een jaar accijnskorting op autobrandstoffen
• Minder belasting in box 2 voor aandeelhouders
• Giftenaftrek voor bv’s verdwijnt
• Inkomstenbelasting: Schijven en tarieven veranderen
• Kabinet verlaagt energiebelasting op aardgas
• Kansspelbelasting gaat omhoog
• Overdrachtsbelasting betalen bij onroerend goed via aandelen
• Bedrijfsopvolgingsregeling wijzigt 
• Vast starttarief bpm gaat omhoog
• Motorrijtuigenbelasting voor duurzame bestelwagen
• Digitaal vergaderen toegestaan voor rechtspersonen
• Makkelijker mensen met een arbeidsbeperking in dienst nemen

Zo komt een wet tot stand

Wetswijzigingen per 1 januari 2025

Gemeenten voeren zero-emissiezones in

Vanaf 2025 mogen gemeenten zero-emissiezones invoeren. In deze gebieden mogen alleen nog bestelbussen en vrachtwagens komen die niet te erg vervuilen. Bedrijfsvoertuigen op diesel of benzine die een emissieklasse hebben die lager is dan Euro 5, mogen de zero-emissiezones niet meer binnen.

Bestelbussen en vrachtwagens met emissieklasse Euro 5 zijn vanaf 1 januari 2027 niet meer welkom in zero-emissiezones. Voor Euro 6 geldt dat vanaf 1 januari 2028. Voor sommige bestelauto’s is er tot 2030 nog een overgangsregeling.

De emissieklasse zegt iets over hoe schoon je voertuig is. Hoe hoger de emissieklasse, hoe lager de uitstoot van schadelijke stoffen. Je vindt de emissieklasse van je voertuig via de zero-emissie kentekencheck.

Kleineondernemersregeling in de EU

Vanaf 1 januari 2025 is het voor ondernemers die zakendoen in andere EU-landen mogelijk om deel te nemen aan de kleineondernemersregeling in de EU (EU-KOR). Deelnemers kunnen dan een btw-vrijstelling krijgen voor één of meer EU-landen waar zij zakendoen.

Bpm betalen voor bestelauto's met CO2-uitstoot

Vanaf 2025 betaal je bpm voor het kopen van een bestelauto met CO2-uitstoot. Bpm staat voor belasting van personenauto's en motorfietsen.

Hoeveel bpm je betaalt, hangt af van de CO2-uitstoot van de bestelauto. Hoe meer uitstoot, hoe meer belasting. Voor elektrische bestelauto's en andere auto's zonder schadelijke uitlaatgassen betaal je ook na 2025 geen bpm.

Minder kosten voor overwerk medewerkers met vast contract

Werknemers met een vast contract mogen tot 30 procent extra uren werken zonder dat je de hoge AWf-premie betaald. Dat moet werkgevers meer flexibiliteit geven. Maar als een werknemer in een heel jaar gemiddeld toch meer dan 30 procent overwerkt, moet je met terugwerkende kracht alsnog de hoge AWf-premie betalen.

De nieuwe regel is voor vaste arbeidscontracten waarbij personeel gemiddeld minder dan 30 uur per week werkt. Die grens ligt nu nog bij contracten van gemiddeld minder dan 35 uur per week. Voor contracten vanaf gemiddeld 35 uur per week hoef je nu al niet de hoge AWf-premie te betalen als personeel meer dan 30 procent overwerkt. In 2025 daalt die grens naar 30 uur per week.

Lage-Inkomensvoordeel verdwijnt

Vanaf 1 januari 2025 vervalt het lage-inkomensvoordeel (LIV). Dat betekent dat werkgevers met personeel geen tegemoetkoming meer krijgen in loonkosten.

Een werknemer die onder het LIV valt, werkt minstens 1.248 uur per jaar en verdient gemiddeld tussen 100 en 125 procent van het minimumloon. Let op: 1 januari 2024 is de bovengrens van het gemiddelde uurloon verlaagd van 125 naar 104 procent.

Eisen veranderen voor gastouders

Vanaf 1 januari 2025 komen er andere eisen aan speeltoestellen en kinderbedden in de gastouderopvang. Gastouders hoeven niet langer te voldoen aan de regels van het ‘Warenwetbesluit attractie- en speeltoestellen 2023’ (WAS 2023). Die wet stelt veiligheidseisen aan speeltoestellen in openbare ruimtes.

Gastouders hoeven niet meer aan die eisen te voldoen omdat speeltoestellen thuis in de tuin staan. Daardoor is het moeilijk te bepalen of het gaat om openbaar of privégebruik. Gastouders moeten wel nog steeds maatregelen nemen om veiligheids-en gezondheidsrisico’s te beperken.

De regels voor kinderbedden- en boxen veranderen ook voor gastouders. Zij hoeven niet meer de ‘Warenwetregeling nadere eisen kinderbedden en -boxen kinderopvang’ te volgen. Gastouders moeten wel voldoen aan de algemene veiligheidseisen voor kinderbedden en -boxen die in de wet staan.

Minimumloon gaat omhoog

Heb je personeel in dienst en betaal je het minimumloon? Dat minimumloon wordt ieder half jaar aangepast. Op 1 januari 2025 gaat het wettelijk minimumloon omhoog en wordt voor fulltime werkenden vanaf 21 jaar 14,09 euro per uur.

Op de website van Rijksoverheid vind je de brutobedragen per maand, week of dag.

Wetswijzingen die naar verwachting in 2025 ingaan

De onderstaande wetswijzigingen staan in het Belastingplan 2025. De Tweede Kamer heeft daarmee ingestemd. De Eerste Kamer stemt op 17 december over dit plan. Dan wordt duidelijk of de wetswijzigingen ook doorgaan en per wanneer. 

Mkb-winstvrijstelling omlaag

De mkb-winstvrijstelling daalt naar verwachting in 2025 van 13,31 procent naar 12,71 procent. Door deze verlaging is je belastbare bedrag hoger en betaal je meer belasting dan in 2024.

Nog een jaar accijnskorting op autobrandstoffen

De korting van accijns op autobrandstoffen wordt naar verwachting met een jaar verlengd. In 2022 is de accijns op autobrandstoffen tijdelijk verlaagd en dat zou aanvankelijk per 1 januari 2025 stoppen.

Minder belasting in box 2 voor aandeelhouders

Bezit je 5 procent of meer van de aandelen in een bedrijf, dan heb je een 'aanmerkelijk belang’. Je ontvangt dan mogelijk winstuitkering, oftewel dividend. Over winstuitkeringen tot 67.804 euro betaal je 24,5 procent belasting, net als in 2024. Over alles daarboven betaal je naar verwachting in 2025 31 procent belasting. Dat is in 2024 nog 33 procent.

Door deze aanpassing moet er meer evenwicht komen tussen de belastingtarieven voor aanmerkelijkbelanghouders, ondernemers met bijvoorbeeld een eenmanszaak en werknemers. Het moet voorkomen dat ondernemers alleen vanwege belastingverschillen een rechtsvorm kiezen.

Giftenaftrek voor bv’s verdwijnt

De zakelijke giftenaftrek verdwijnt naar verwachting in 2025 voor besloten vennootschappen (bv's). Dat betekent dat je giften aan Algemeen Nut Beogende Instellingen (ANBI’s) en Sociaal Belang Behartigende Instellingen (SBBI’s) niet langer van de winst kunt aftrekken.

In 2024 geldt nog dat je een schenking aan een ANBI of SBBI van de winst mag aftrekken. De maximale giftenaftrek per jaar is 50 procent van de winst, met een maximum van 100.000 euro. Door deze wetswijziging kan het een goed idee zijn om te overwegen een gift aan een ANBI of SBBI in 2024 te doen.

Als een bv een gift doet op verzoek van de aandeelhouder dan wordt dit voor de belastingen niet gezien als een aftrekbare gift, maar als een dividenduitkering aan die aandeelhouder (waarover de bv dividendbelasting moet inhouden). De aandeelhouder moet dan daarover ook nog inkomstenbelasting betalen in box 2.

Inkomstenbelasting: Schijven en tarieven veranderen

De eerste schijf van box 1 wordt in 2025 naar verwachting opgeknipt in twee delen. Box 1 bestaat dan uit drie schijven in plaats van twee. In 2025 betaal je in de nieuwe eerste schijf over je inkomen tot 38.441 euro 35,82 procent belasting. Dat is ongeveer een procentpunt lager dan in 2024.

In de nieuwe tweede schijf betaal je over je inkomen tussen 38.441 en 76.817 euro 37,48 procent belasting. Dat is ongeveer 0,5 procentpunt meer dan in 2024. Over je inkomen boven 76.817 euro betaal je volgend jaar 49,5 procent, net als in 2024.

Lagere inkomens hebben voordeel van de lagere eerste schijf. Hogere inkomens merken daar minder van door het hogere percentage in de nieuwe tweede schijf.

Box 1 heeft aftrekposten zoals de zelfstandigenaftrek, meewerkaftrek en de mkb-winstvrijstelling. Is je inkomen in 2025 hoger dan 76.817 euro? Dan krijg je in 2025 maximaal 37,48 procent over de aftrekposten terug, het tarief van de tweede schijf. Dat is iets hoger dan in 2024.

Kabinet verlaagt energiebelasting op aardgas

Het kabinet verlaagt naar verwachting vanaf 2025 de energiebelasting op aardgas. Het tarief daalt met 0,5 procent voor een verbruik tot 170.000 m3 per jaar. De geplande verhoging van de tarieven met 2,3 procent gaat niet door.

Op deze manier wil het kabinet huishoudens helpen om de energiekosten laag te houden. Energiebedrijven nemen de belastingtarieven mee in de rekening voor hun klanten.

Kansspelbelasting gaat omhoog

De belasting op kansspelen gaat naar verwachting in twee stappen omhoog. In 2025 moet de belasting van 30,5 naar 34,2 procent stijgen. De belasting gaat dan in 2026 verder omhoog naar 37,8 procent.

Deze verhoging geldt voor iedereen die kansspelen organiseert, zoals casinospelen, online gokken, sportweddenschappen, of kansspelautomaten. De overheid wil met deze verhoging meer belastinginkomsten krijgen.

Overdrachtsbelasting betalen bij onroerend goed via aandelen

Koop je nieuw onroerend goed via aandelentransacties, zoals een bedrijfspand? Vanaf 2025 betaal je daarvoor naar verwachting 4 procent overdrachtsbelasting (ovb).

Nu betaal je bij een overdracht via een aandelentransactie geen btw of overdrachtsbelasting. Dat komt door de samenloopvrijstelling. Bij directe levering van nieuwe onroerende zaken moet de verkoper wel 21 procent btw betalen.

Door deze maatregel moeten beide overdrachtsvormen gelijker worden belast. De maatregel geldt niet voor vastgoedprojecten die al zijn gestart. Daarvoor komt een overgangsregeling.

Bedrijfsopvolgingsregeling wijzigt

De regels voor de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) veranderen naar verwachting in 2025. Als je een onderneming door een schenking of erfenis krijgt, betaal je daar nu erf- of schenkbelasting over. Hoeveel belasting je betaalt, hangt af van de waarde van de onderneming. Je kan ook een vrijstelling gebruiken: de Bedrijfopvolgingsregeling (BOR). 

Straks hoef je geen schenk- en erfbelasting meer te betalen tot een bedrijfswaarde van 1,5 miljoen euro. Die grens ligt nu nog op 1.205.871 euro. Is de bedrijfswaarde hoger dan 1,5 miljoen euro? Dan gaat het percentage van de vrijstelling omlaag. Over de bedrijfswaarde boven 1,5 miljoen euro daalt dat van 83 naar 70 procent.

Ook verandert naar verwachting de voortzettingseis. Je moet het bedrijf dat je krijgt vanaf 2025 drie jaar voortzetten. Dat is nu nog vijf jaar. En de BOR geldt alleen als je 21 jaar of ouder bent. Nu geldt deze leeftijdsgrens nog niet.

Schenk je een bedrijf? Met de doorschuifregeling (DSR) hoef je geen inkomstenbelasting te betalen over de winst die je overhoudt. Die belasting gaat over op de volgende eigenaar. Ook hoeft vanaf 2025 de nieuwe eigenaar niet meer minimaal 3 jaar in dienst te zijn geweest van het bedrijf.

In een wetsvoorstel staan meer wijzigingen voor de BOR vanaf 2026.

Vast starttarief bpm gaat omhoog

De belasting op personenauto's en motorrijwielen (bpm) gaat omhoog. De bpm bestaat uit een vast starttarief (vaste voet) en een variabel tarief (afhankelijk van de uitstoot van het voertuig). In 2025 gaat het tarief van de vaste voet naar verwachting omhoog met ongeveer 200 euro. In 2024 was de vaste voet 440 euro.

Motorrijtuigenbelasting voor duurzame bestelwagen

Heb je een elektrische bestelwagen of bestelwagen zonder uitstoot? Dan betaal je in 2024 geen motorrijtuigenbelasting (mrb). In 2025 betaal je naar verwachting wel mrb, maar dan krijg je 75 procent korting op het normale tarief. Vanaf 2026 stopt deze korting en betaal je het normale tarief aan mrb over je bestelbus.

Door de groei van het aantal elektrische bedrijfswagens worden de overheidsinkomsten lager. Met deze maatregel laat het kabinet ook de elektrische rijder meebetalen aan het wegennet. Dit zorgt volgens de regering op de lange termijn voor een stabiele opbrengst van de autobelasting.

Heb je een bestelauto op diesel of benzine? Dan krijg je te maken met een tariefsverhoging van de mrb van 15 procent in 2025 en 6,96 procent in 2026.

Over onderstaande wetswijzigingen moeten de Eerste én Tweede Kamer nog stemmen.

Digitaal vergaderen toegestaan voor rechtspersonen

Algemene vergaderingen mogen naar verwachting vanaf 2025 helemaal online plaatsvinden voor bestuursleden en aandeelhouders van bv’s, nv’s, verenigingen, coöperaties en verenigingen van eigenaars (vve’s). Nu staat nog in de wet dat vergaderingen gedeeltelijk fysiek moeten zijn.
                           
Voorwaarden voor online vergaderen:

• De vergadering moet zoveel mogelijk lijken op een gewone, fysieke vergadering.
• Iedereen moet goed kunnen meedoen, met beeld en geluid.
• Leden en aandeelhouders moeten vooraf akkoord gaan met online vergaderen.

Makkelijker mensen met een arbeidsbeperking in dienst nemen

Voor ondernemers met meer dan 25 werknemers wordt het naar verwachting makkelijker om mensen met een arbeidsbeperking in dienst te nemen. 

Het loonkostenvoordeel (LKV) voor een arbeidsbeperkte werknemer geldt straks zolang de werknemer in dienst is. Nu geldt het LKV voor maximaal 3 jaar. Ook is straks geen speciale verklaring van UWV meer nodig om dit voordeel te krijgen. Als meer mensen met een arbeidsbeperking in dienst worden genomen dan volgens de quotumregeling moet, krijg je als werkgever bovendien als bonus een hoger loonkostenvoordeel.

Zo komt een wet tot stand

Het wetgevingstraject bestaat uit veel stappen. Daardoor kan het lang duren voordat een wet echt ingaat. Een nieuwe wet begint met een wetsvoorstel. Als dat voorstel door de Tweede Kamer is aangenomen, gaat het naar de Eerste Kamer. Als die het voorstel aanneemt, ondertekent de Koning de wet en publiceert de regering de nieuwe wet in het Staatsblad.

In een nieuwe wet staat op welke datum die ingaat. Of er staat in de wet dat de overheid de ingangsdatum later bekendmaakt in een Koninklijk Besluit (KB).

Toezicht en handhaving wetten

In Nederland zorgen verschillende instanties voor het toezicht op en de handhaving van wetten.

Verschillende toezichthouders controleren of iedereen zich aan de wet houdt. Voorbeelden daarvan zijn de Autoriteit Financiële Markten (AFM), de Nederlandse Voedsel- en Warenautoriteit (NVWA) en de Inspectie voor de Gezondheidszorg (IGZ).

Gemeenten, politie en het Openbaar Ministerie zorgen ervoor dat mensen en organisaties zich aan de regels houden. Denk aan het uitvoeren van een controle of voorlichting en advies.

Als iemand een wet overtreedt, kunnen toezichthouders of handhavingsorganisaties straffen opleggen. Dat varieert van een boete tot een gevangenisstraf. De hoogte van de straf hangt af van de ernst van de overtreding.